平銷返利簡介

平銷返利是指生產企業以商業企業經銷價或高於經銷價的價格將貨物銷售給商業企業，商業企業再以進貨成本甚至低於進貨成本的價格進行銷售，生產企業再以返還利潤等方式彌補商業企業的進銷差價損失的一種銷售方式。

平銷返利涉及生產企業和商業企業之間的利潤分配。實務中，對於許多商業企業如商超和汽車4S店等，平銷返利已成為其重要的收入來源。

一、  平銷返利常見形式  

1. 現金返利
   
   生產企業通過返點即返還資金的方式彌補商業企業的損失，例如生產企業直接向商業企業返還利潤或向商業企業進行投資。
   
   
2. 實物返利
   
   生產企業通過贈送實物產品來彌補商業企業的進銷差價損失，商業企業再通過銷售實物產品賺取利潤。

二、  平銷返利稅務處理

1. 增值稅相關規定
   
   根據中國稅法規定，商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鈎（如以一定比例、金額、數量計算）的各種返還收入，均應按照平銷返利的有關規定沖減當期增值稅進項稅金，計算公式為：
   
   當期應沖減進項稅金=當期取得的返還資金/(1+所購貨物適用增值稅稅率)×所購貨物適用增值稅稅率
   
   需要注意的是，對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯繫，且商業企業向供貨方提供一定勞務的收入，例如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，不屬於平銷返利，不沖減當期增值稅進項稅金，應按相關稅目計算繳稅增值稅。
   
   
2. 開票規定
   
   平銷返利開票兩種處理方式：
   
   

   （1）	供貨方開具紅字增值稅專用發票 根據中國稅法規定， 納稅人銷售貨物並向購買方開具增值稅專用發票後，由於購貨方在一定時期內累計購買貨物達到一定數量，或者由於市場價格下降等原因，銷售方給予購貨方相應的價格優惠或補償等折扣、折讓行為，銷貨方可按《增值稅專用發票使用規定》開具紅字增值稅專用發票。 供貨方可以選擇開具紅字增值稅專用發票沖減銷項稅額，同時商業企業可以沖減進項稅額。此處理方式類似於銷售折讓。
   （2）	商業企業開具普通發票‌：如果由商業企業向供貨方開具普通發票來收取返利，則商業企業可以沖減進項稅額，但供貨方不得沖減銷項稅額。 需要注意的是，商業企業向供貨方收取的各種返還收入，均不得開具增值稅專用發票。商業企業無論收到普通發票還是紅字增值稅專用發票，均作增值稅進項稅轉出處理。

三、  稅前扣除條件

企業對商場的返利若符合以下條件，可以在稅前扣除：

1. 有明確的合同或協議註明返利的金額或比例，如規定返利的計算方式、發放條件、時間等細節條件；
2. 返利應是基於實際的銷售業績而給予的獎勵。企業應從商場取得能夠證明返利金額的發票，且發票上應註明是銷售手續費或銷售返還；
3. 企業在實際支付返利的當期稅前扣除，而非作為預提費用在稅前扣除。

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