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问：
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哪些税款符合境外税收优惠资格？
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答：
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如果纳税人已就同一笔境外来源收入向外国政府或美国属地缴纳（或应计）所得税，同时该收入还需缴纳美国所得税，则可以选择将已缴纳的境外所得税申请境外税收优惠（Foreign Tax Credit）；或将其作为逐项扣除（Itemized
Deduction）。一般而言，符合以下条件的税款可以申请境外税收优惠：
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向外国政府或美国属地缴纳（或应计）的所得税（Income Tax）；
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用于替代所得税征收的税款（Tax in Lieu of an Income Tax），例如某些预扣税（Withholding Tax）。
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通常不符合优惠资格的税款包括罚金、利息、关税。此外，销售税（Sales Tax）及财产税（Property Tax）通常不能申请境外税收优惠，但可能符合税前扣除条件。
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问：
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哪些收入属于境外来源收入？
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答：
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常见的境外来源收入包括在美国境外提供劳务取得的收入；外国公司支付的股息（Dividends）；外国公司或外国政府支付的利息（Interest）；境外无形资产许可取得的特许权使用费（Royalties）。例如，在法国工作的工资通常属于境外来源收入，即使工资直接汇入美国银行账户。
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问：
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如何计算境外税收优惠？
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答：
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计算符合优惠资格的境外所得税（Qualified Foreign Taxes）；计算境外税收优惠限额（Foreign Tax Credit Limitation）；以符合优惠资格的境外所得税与境外税收优惠限额两者中的较低者作为最终可申请的优惠金额。
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问：
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什么是境外税收优惠限额（Foreign Tax Credit Limitation）？
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答：
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境外税收优惠限额 = 美国所得税 ×（境外来源应税收入 ÷ 全球应税收入）
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SOALAN LAZIM
